电商税收征管存在的问题及对策

齐林泽

摘要：近年来，电子商务的快速发展给社会带来了很多便利，但事情总是有两面性的，电子商务的快速发展不仅给中国带来了机遇，也带来了不可估量的挑战，其中电子商务税收征管问题尤为突出。结合当前电子商务税收征管存在的问题，本文在考虑中国国情的前提下，提出了相关对策，以期为我国电子商务税收征管提供一定的参考。

关键词：电子商务;税务管理

1. 加强电子商务税收征管的必要性

（一）电商纳税现状分析

电商企业的纳税主要与电商的销售额和电商购买的金额有关，企业的纳税额按收入和成本计算，按规定缴纳税款。根据国家税务总局近年来的税务统计，从事电子商务交易活动的企业缴纳的税款与电子商务销售额的增长趋势不一致，增速相对较慢。

（二）加强电子商务税收征管的必要性

1. 减少国家税收的损失

看到电商企业的快速发展，很多实体企业纷纷加入电商行业，实体交易量减少，而中国电商还没有完善的税收征管制度，损失了大量的税收。国家加强对电子商务企业的税收征管，可以相应地保证电子商务纳税人的纳税，减少国家税收的损失，从而促进国民经济的可持续发展。

2. 创造线上和线下公平的竞争环境

在电商发展初期，为了鼓励行业的发展，国家对电商企业给予了免税的优惠政策，但经过这几年的努力，电商企业的发展能力已经具备，如果继续给予他们太多的优惠政策， 它会对实体企业造成不公平，甚至阻碍国民经济的整体发展。此时，国家应遵循税收公平原则，创造公平的线上线下竞争环境。

2. 电子商务税收征管存在的问题

（1） 难以确定税制的要素

1. 征税对象难

类型的复杂性给电子商务实体在纳税方面带来了麻烦。商品的多元化和无形性导致了传统商品存在形式的变化，有形商品、无形劳务和特许权的概念已经完全混淆。目前，我国的《税收征管法》并未对电子商务做出细致明确的规定，更没有明确电子商务纳税人在纳税时的纳税对象，这给税务机关在执行工作中造成了不少麻烦。

2. 征税地点难以确定

这

电子商务的虚拟化和无形销售模式使相关企业能够轻松地在全球范围内进行交易，而此类活动往往没有设定固定的交易地点，无法实时跟踪税务机关现有的科技水平，使得确定纳税地点更加困难。现阶段，中国相关税务机关很难准确制定纳税地的相关标准，也是因为无法确定营业地或纳税地。

（2） 税收监管管理困难

1、电商税务稽查难

一方面，目前在电商商业模式中，交易记录以电子方式保存，税务机关在审核过程中无法追踪凭证、账簿等传统纸质资料，电商纳税人有动机修改、隐藏相关业务的真实数据和电子发票，甚至利用计算机加密技术达到避税、逃税的目的;另一方面，随着支付宝、微信等支付方式的广泛使用，电商结算方式呈现出多元化的特点，此时，税务机关要想全面、准确地掌握电商纳税人的现金流信息，除了专门核验公司的银行账户信息外，还需要查询企业涉及的所有电商交易平台的所有信息;最后，为了维护交易双方信息的机密性，同时维护交易在网络上的安全，电子商务平台通常会对交易数据进行加密和保护。以上三个因素都会给税务机关的稽查监管工作带来不便，也为一些不法电商纳税人提供了偷税漏税的空间。因此，税务机关无法获取真实的税务信息，查验难度进一步增加，对电商企业交易的各个方面进行监管和管理仍然存在一定的困难，因此在一定程度上给税务机关对纳税人进行税务检查带来了很多麻烦和麻烦。

2. 传统的税务监督管理模式无法适应大数据管理的要求

电子商务采用电子化管理，企业的产品中存储了大量的信息。从事电商的企业过于复杂，行业多样，税务机关无法采用统一的征管模式，因为各行各业都有自己的销售特点，经营产品就是一切，如果采用相同的管理模式，必然会出现漏洞，跟不上电商线上交易的商业模式。为了跟上时代潮流，税务监督管理模式需要培养税务技术人才，提高信息技术水平，完善现有技术，适应大数据的管理要求。

（3） 电子商务税征收和管理法律不健全

2019 年 1 月 1 日，中国**部《电子商务法》正式颁布。与国外相比，中国对电子商务的立法程序明显滞后，到目前为止，中国尚未出台电子商务税收征管法。看完《电子商务法》可以发现，该法关于电子商务经营者纳税义务的规定简洁、稀少，仅涉及三条，同时，没有明确说明应税对象、税率、征税地等的要求和细节。“电子商务经营者应当依法履行纳税义务，依法享受税收优惠”这种简单笼统的说法不够严格，与传统主体没有相同的细节。

3. 解决电子商务征税管理问题的对策

（1） 建立电子商务税制要素登记制度

鉴于电子商务交易过程中的虚拟性和隐蔽性的特点，需要建立电子商务税制要素登记制度，明确相关要素以及纳税人在税务登记制度中的相关责任和义务，健全税收制度要素登记制度是电子商务有效征管的前提。电子商务经营者必须依法到营业地或居住地税务机关办理电子商务税务登记证，并严格按照税务机关的要求准确、真实、完整地填写税务登记表。同时，还需要标明电子商务业务实体经营的商品类型、业务渠道和模式、相关网站、****地址和账号。税务机关只有在确认没有错误后才能办理注册，还应根据电商经营者填写的注册表确定方便电商经营者缴纳税款的地点。此举的原因是为了增强电商经营主体的税务登记意识，从根源上解决税收征管的短板，减少税收损失。

（二）完善电子商务税务监督管理制度

1. 建立有效的监督管理机制

（1） 实施专业的管理制度

目前，从事电子商务交易活动的企业越来越多，传统的“人盯着户”的管理模式已经无法适应电子商务快速发展的现状。

（2） 活动期间和活动后实时跟踪

为适应电商线上交易的特点，更新发票开具管理制度，大力推广电子发票，省略线下繁琐环节，更新各种税种发票管理制度，做到账单实时上传，人脸信息***采集， 对申报数据进行逐项核对，对税控数据统一监管管理，构建国家税务系统电子台账大数据平台。在此基础上，我们将进一步深化票据大数据应用，跟踪交易渠道、交易金额、交易内容，确定查验状态。

（3） 加强团队管理能力

坚持以大数据分析为基础的风险管理指导，做好应对各种风险的准备，对涉及违法行为的纳税人进行税务监督检查，情节严重的，应采取相应的惩戒措施。打造专业团队，齐心协力应对各种情况，打破行政区域对税务执法的限制，采用跨层级、跨区域、跨部门的团队管理模式。

2. 提高信息化水平，适应大数据税收征管要求

税收征管制度必须适应大数据时代国家治理的现代化，如预算管理、税收法律法规的制定、征管模式的改革等。

税务机关应开发与税收征管相关的软件或 APP 和小程序，加强税务软件建设，通过引进先进技术研发完善的税务软件系统，以适应当前需求。

税务机关要充分发挥监管职能，改变传统落后的监督管理形式，充分利用现代信息技术，实现税务审计职能。通过职责分工、分工协作、优化流程等相关手段，根据电子商务的发展及时调整不同的策略，实现对电子商务企业的有效实时监管。

（3） 推动电子商务税征管法律的建立

1. 完善电子商务税收征管法

建立适应电子商务发展的税收征管法律法规，是有效监督控制的前提，是加强电子商务税收征管的基石。税务机关可以基于当前信息，充分了解电子商务主体的纳税情况，根据当前情况修订和完善现行税收法律法规，细化税收征收要求，明确对电子商务企业在税务管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的要求。 征税、税务稽查等，制定关于电子商务纳税要求的法律，并明确每个具体的具体细则，做到有规律可循。

2. 制定电子商务征税和行政处罚细则

国家不仅要出台电子商务税收征管法律法规，还要出台电子商务税收征管处罚细则，明确电子商务纳税人承担的法律责任。对于电商企业涉及的所有纳税义务以及配合税务机关征管的措施，如果有企业没有履行企业的义务，将受到相应的处罚，只有提前告知后果，企业才会关注相关法律法规， 并且每个细规则都能得到有效实施。只有从各个方面重视电子商务企业的税收征管工作，税务机关才能妥善处理那些在实施税收征管过程中的违法电子商务企业，才有能力对电子商务的纳税状况进行监管，营造公平和谐的电子商务竞争环境。

四、结论

只有深刻认识电商纳税人在税收征管方面的漏洞和不足，电商税收征管才能适应时代的发展。税务机关要加快改进改革步伐，不断解决电子商务税收征管有关问题，建立电子商务税制要素登记制度，加强电子商务税收征管制度监管，推进电子商务税收征管法治化建设。 让电商拥有公平合理、和谐有序的税务环境。

引用：

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[5] 邱晨学.中国 C2C 电子商务税收研究[D].河南：河南大学，2015